Pass-through (Pass-through Taxation)

Pass-through taxation, şirket düzeyinde kurumlar vergisi alınmadan kâr veya zararın doğrudan sahip(ler)e geçtiği vergilendirme yapısıdır. LLC, S-Corp, partnership ve sole proprietorship bu yapıyı kullanır; C-Corp ise pass-through değildir.

Single-member LLC için pass-through, federal düzeyde 'disregarded entity' statüsü olarak somutlaşır. IRS, single-member LLC'yi vergi açısından sahibinin uzantısı sayar; tüm gelir ve giderler sahibin kişisel beyannamesinde (Form 1040 ya da yabancılar için Form 1040-NR) raporlanır.

Multi-member LLC'lerde varsayılan vergi yapısı partnership'tir. Ortaklar her yıl K-1 formu alır ve paylarına düşen kârı kendi beyannamelerinde gösterirler. Ortaklar arasında yabancı bireyler bulunduğunda IRS, withholding (Form 8804/8805) yükümlülüğünü tetikler.

Türkiye yerleşik bir kurucu için pass-through yapısı, ABD-Türkiye Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması ile birlikte değerlendirilmelidir. ABD'de kalıcı işyeri (permanent establishment) doğmadığı durumda, ABD kaynaklı ticari kazanç çoğunlukla Türkiye'de vergilendirilir; ABD vergi yükü minimum kalabilir. Bu değerlendirme bireysel CPA görüşü gerektirir.